根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

企業(yè)向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬是否要代開(kāi)發(fā)票

       根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條

   增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

   增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

　?。ㄒ唬╀N(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000-2萬(wàn)元；

　?。ǘ╀N(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000-2萬(wàn)元；

　?。ㄈ┌创渭{稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元。

       前款所稱(chēng)銷(xiāo)售額，是指本細(xì)則第三十條第一款所稱(chēng)小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額。

       省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

       因此，當(dāng)個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬且收入額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。為了避免納稅風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)要求提供勞務(wù)的個(gè)人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。

勞務(wù)報(bào)酬所得需要由企業(yè)扣繳申報(bào)

       根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》規(guī)定

第二條 扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

　　全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；

　?。ǘ﹦趧?wù)報(bào)酬所得；

　?。ㄈ└宄晁?；

　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得：

　?。ㄎ澹├?、股息、紅利所得；

　?。┴?cái)產(chǎn)租賃所得；

　?。ㄆ撸┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　?。ò耍┡既凰?。

預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算

       第八條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

　　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

　　減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

　　應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見(jiàn)附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

案例：A企業(yè)收到B（個(gè)人）開(kāi)具的勞務(wù)費(fèi)普通發(fā)票一張，業(yè)務(wù)發(fā)生地在市區(qū)，不含稅金額50000.00元，增值稅額500.00元，總金額50500.00元。

預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=不含稅收入額-減除費(fèi)用-允許扣除的稅費(fèi)

允許扣除的稅費(fèi)為代開(kāi)發(fā)票時(shí)扣除的附加稅

=500.00*7%*50%（城市維護(hù)建設(shè)稅）

=17.50元

應(yīng)納稅所得額

=50000.00*（1-20%）-17.50

=39982.50元

個(gè)人所得稅額

=39982.50*30%-2000.00

=9994.75元

企業(yè)在支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，應(yīng)按發(fā)票總金額減除個(gè)稅后的金額支付

因此企業(yè)實(shí)際支付=50500.00-9994.75=40505.25元

需要避免的涉稅誤區(qū)

  1. 個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬代開(kāi)發(fā)票時(shí)，增值稅適用起征點(diǎn)規(guī)則，不適用月度15萬(wàn)/季度45萬(wàn)免征政策，適用小規(guī)模納稅人減按1%政策，附加稅適用小規(guī)模納稅人減半政策。城建稅征收率按業(yè)務(wù)發(fā)生地確定。

  2. 企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)為個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，而不是在代開(kāi)發(fā)票時(shí)由稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳個(gè)稅。

  3.  如果支付的勞務(wù)報(bào)酬不屬于小額零星支出且無(wú)法取得發(fā)票，則不可以稅前扣除。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。